(如何购买补充医疗保险)企业为员工购买的补充医疗保险
我们在生活中遇到的一些苦难,能带给我们一些好处,只是我们当下不知道,事后回味,我们才会发现,原来之前所经历过的而一些事情会成为我们生命中宝贵的财富。接下来,
有客户咨询,税务人员在查看企业账务后提出,企业为全部员工统一购置的商业医疗保险未与工资薪金合并申报个税,需要补缴个税。财务人员一头雾水,统一购置的商业医疗保险需要缴纳个税么?补缴个税是应该由员工承担还是企业代为承担,有何区别。
就这个两个问题,笔者根据税收政策及个人理解,做出如下答复。
第一、企业为员工全员购买的医疗保险金,属于补充医疗保险,在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予企业所得税税前扣除。但是,根据国税函【2005】318号,单位为员工支付的补充医疗保险应并入员工的工资收入,按照“工资、薪金”申报个税。
文件如下:
第二、需要补个税,个税应由员工承担还是企业代为负担?
按照个税法的规定,个人所得税是获得报酬的人员负担的,企业作为代扣代缴方,履行的是代扣代缴义务。即使纳税义务产生当期未代扣代缴个税,后期补税也是由员工负担税款。与其他税种最大的不同,个税目前不涉及滞纳金,而是对扣缴义务人处以处应扣未扣、应收未收税款百分之五十三倍以下的罚款。
但是,在纳税义务发生当期申报时未实际并入员工当期收入,计算个税,现在若由员工来实际负担个税,对财务来说,将是一个非常难应付的局面。如何精确计算到每个人应补的个税,计算出补税金额后,员工抵触情绪太高,质疑财务的专业性。实务中,为了简化处理,会有企业选择由企业代为承担个税。
企业代为承担个税,会面临个税和企税的双重风险。首先,账务处理时,补缴的个税计入企业的“营业外支出”,但是企业额外单独承担个税,不属于合理的支出,不允许企业所得税税前扣除。其次,为员工代为承担的个税金额,容易再次被税务定性为又给员工支付一笔收入,需要再次计算个税。本来是解决个税的问题,没想到又引发了新的个税风险。
金税四期开始上线后,企业需要根据员工实际享受福利的情形,逐一甄别是否属于个税征税范围,对于“人人有份且可明确到具体人员”的福利,需并入当月工资申报个税,避免给企业和个人带来后续的风险。
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